¿Qué operaciones no están sujetas al IVA?

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las operaciones como entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresario y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. Algunas operaciones se encuentran fuera de la aplicación de este impuesto aunque estén efectuadas por empresarios o profesionales. Te contamos tras el salto cuáles.

Operaciones no sujetas a efectos de IVA

  • Transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo
  • Entregas gratuitas de muestras de mercancías con fines publicitarios de escaso valor
  • Prestaciones de servicios par ala promoción de actividades empresariales o profesionales
  • Entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario
  • Servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo
  • Autoconsumo interno o externo de bienes o servicios si no se atribuye el derecho a deducir el IVA soportado.
  • Operaciones realizadas directamente por entes públicos sin contraprestación o con contraprestación de naturaleza tributaria, aunque hay ciertas excepciones
  • Servicios gratuitos cuya prestación sea obligatoria en virtud de normas jurídicas o convenios colectivos
  • Entregas de dinero a título de contraprestación o pago

¿Cómo funciona el IVA en los empresarios?

-> Repercuten IVA por las ventas o prestaciones de servicios que efectúen y a hacerse cargo del mismo para su posterior ingreso en Hacienda

-> Soportan IVA por todas las adquisiciones que realizan, ya sean de bienes, de servicios, etc. Estos importes se pagan en forma de cuotas que se pueden deducir tras la liquidación del IVA.

La diferencia entre el IVA devengado y el soportado, es el IVA a ingresar o devolver.

Régimen jurídico

Directivas

  • Directiva 2008/117/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008,por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, a fin de combatir el fraude fiscal vinculado a las operaciones intracomunitarias (DOUE L. 14 p, 7 a 9) (DOUE 20-enero-2009)
  • Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008,por la que se establecen disposiciones de aplicación relativas a la devolución del impuesto sobre el valor añadido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución, pero establecidos en otro Estado miembro (DOUE L.44/23 a 28, de 20 de febrero de 2008). (DOUE 20-febrero-2008)
  • Directiva 2008/8/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008,por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta al lugar de la presentación de servicios (DOUE L.44/11 a 22, de 20 de febrero de 2008) (DOUE 20-febrero-2008)
  • Directiva 2007/75/CE del Consejo, de 20 de diciembre de 2007,por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que se refiere a determinadas disposiciones temporales relativas a los tipos del impuesto sobre el valor añadido. (DOUE 29-diciembre-2007)
  • Directiva 2006/138/CE del Consejo, de 19 de diciembre de 2006,por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido en lo que se refiere al período de vigencia del régimen del impuesto sobre el valor añadido aplicable a los servicios de radiodifusión y de televisión y a algunos servicios prestados por vía electrónica (DOUE 29-diciembre-2006)

Normativa básica

  • Orden EHA/3413/2008, de 26 de noviembre,por la que se desarrollan para el año 2009 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE 29-noviembre-2008)
  • Orden EHA/451/2008, de 20 de febrero,por la que se regula la composición del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica. (BOE 26-febrero-2008)
  • Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, (Actualizado a 1 de enero de 2009)por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. (BOE 5-septiembre-2007)
  • Orden EHA/962/2007, de 10 de abril,por la que se desarrollan determinadas disposicio­nes sobre facturación telemática y conserva­ción electrónica de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. ( BOE, 14-abril-2007 ) (BOE 14-abril-2007)
  • Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, (actualizada a 1 de enero de 2007)por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. (BOE 29-noviembre-2003)

Foto|catorze14

Javier Navarro

Licenciado en Administración y Dirección de Empresas y diplomado en Empresariales. Dedicado desde hace 10 años a asesorar a emprendedores en la creación de sus empresas, elaborar estudios de viabilidad, modelos de negocio y consultoría estratégica empresarial.

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